審計(jì)工作流程
一、審計(jì)流程的意義（一）概述審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中采取的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程1、確定審計(jì)的目標(biāo)2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)4、符合性測(cè)試5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)8、撰寫審計(jì)報(bào)告優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，審計(jì)工作質(zhì)量。點(diǎn)：過分依賴對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。二、準(zhǔn)備階段（一）了解被審計(jì)單位的基本情況了解被審計(jì)單位的哪些情況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；2、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；5、以前年度接受審計(jì)的情況；6、其他常用方法1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。⑴簽約雙方的名稱；⑵委托目的；⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任⑸簽約雙方的義務(wù)；委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無(wú)關(guān)。⑺審計(jì)收費(fèi)；⑻違約責(zé)任；⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。（四）確定重要性重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。自考教材對(duì)重要性介紹非常簡(jiǎn)略，但是考試時(shí)候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。概念重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的；2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。
重要性的運(yùn)用1、一般要求：對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性原則。

出具審計(jì)報(bào)告需要提供什么資料
1、審計(jì)報(bào)告需要提供企業(yè)四證復(fù)印件（加蓋公章）
2、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（手工帳、明細(xì)賬、總賬、電子帳均需提供）
3、業(yè)務(wù)約定書（事務(wù)所準(zhǔn)備）等等，具體根據(jù)每個(gè)企業(yè)不同均有所不同。

與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性
企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力與其投資價(jià)值息息相關(guān)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有著重大而廣泛的影響，受到投資者的高度關(guān)注。傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大不確定作為強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，放在審計(jì)報(bào)告末部分。新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”單列為一部分，放在審計(jì)報(bào)告的較前位置，通常在“審計(jì)意見”和“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”之后。

新的審計(jì)報(bào)告模式仍然保留著傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的二元制審計(jì)意見模式，即發(fā)表無(wú)保留意見或非無(wú)保留意見。審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)的總體結(jié)論，無(wú)保留意見意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)就財(cái)務(wù)報(bào)表整體獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并且合理其不存在由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)意見是不是無(wú)保留意見，依然對(duì)投資者有著重要的意義。為了其重要性，新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定將審計(jì)意見列為審計(jì)報(bào)告的部分。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是具有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作即計(jì)量，記賬，核算，會(huì)計(jì)檔案等會(huì)計(jì)工作是否符合會(huì)計(jì)制度，企業(yè)的內(nèi)控制度是否健全等事項(xiàng)的報(bào)告，是對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面審查后作出的客觀評(píng)價(jià)。
一份好的審計(jì)報(bào)告意見能為您后期繼續(xù)運(yùn)營(yíng)香港公司帶來(lái)頗多良益之處：上市證明、融資依據(jù)?；蛟S您對(duì)公司的發(fā)展并沒有十分遠(yuǎn)大的目標(biāo)，但是作為公司運(yùn)營(yíng)后的證明，無(wú)論是融資還是上市，在國(guó)際上均認(rèn)可審計(jì)報(bào)告，這也是您獲得投資伙伴信任的一個(gè)重要依據(jù)，審計(jì)報(bào)告也可以作為投資者投資時(shí)遞交給的一份基本文件。
在開展境外企業(yè)審計(jì)時(shí)，審計(jì)應(yīng)境外企業(yè)的特殊要求，確保審計(jì)結(jié)果有質(zhì)量、有效益。境外企業(yè)審計(jì)應(yīng)在評(píng)估境外企業(yè)內(nèi)部控制有效性和外部風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，對(duì)境外企業(yè)決策的內(nèi)容、程序、執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、內(nèi)部管控、財(cái)務(wù)管理、廉潔從業(yè)等方面進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞或錯(cuò)誤導(dǎo)致的報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)報(bào)表的總體列報(bào)。
做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該把握的重要內(nèi)容
　　審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過程及結(jié)果，主要審理6個(gè)方面的重要內(nèi)容：審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)；審計(jì)程序是否符合規(guī)定。審理人員應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開展工作。