南京CMA會(huì)計(jì)培訓(xùn) 南京CMA培訓(xùn) 南京CMA教你如何分清內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審三者之間的關(guān)系？

上篇CMA帶我們了解了內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審三者分別對(duì)應(yīng)的含義及內(nèi)容，那么三者之間的關(guān)系有哪些差異呢？今天我們就讓CMA幫你總結(jié)：

內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審的關(guān)系
在集團(tuán)內(nèi)部管理而言，三者關(guān)系有一定的關(guān)系與作用。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，是風(fēng)控和內(nèi)審的根源根本，處在整個(gè)控制系統(tǒng)的前端。而風(fēng)險(xiǎn)管理則處在中端，它能為內(nèi)部審計(jì)作業(yè)提供邏輯和方向，為內(nèi)部審計(jì)確定問(wèn)題（即是評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)），確定審計(jì)方向（目標(biāo)）提供定位。內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)確認(rèn)和咨詢的方式，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理進(jìn)行評(píng)估與評(píng)價(jià)，以企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作按照既定目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，不偏不倚地完成公司目標(biāo)。從控制方式上分析：內(nèi)控、風(fēng)控、內(nèi)審三者是＂基礎(chǔ)一分析一評(píng)估＂遞進(jìn)關(guān)系、因果關(guān)系。從控制方式方面總結(jié)，內(nèi)部控制是事前控制，因?yàn)橹贫扰c流程是為管理而生，為防止企業(yè)管理出現(xiàn)問(wèn)題和錯(cuò)漏而制訂。所以，它是事前預(yù)防和控制范圍；風(fēng)險(xiǎn)管理，主要在事中進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，當(dāng)然事前也可以，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基本和內(nèi)容也是內(nèi)部控制和制度流程，作業(yè)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)就屬于事中控制；就算事后分析風(fēng)險(xiǎn)也是為了事中的管控。所以，個(gè)人認(rèn)為風(fēng)控是事中控制的范疇。內(nèi)部審計(jì)，從三者關(guān)系而言：內(nèi)審工作已經(jīng)在前兩者之后，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示或結(jié)果，對(duì)內(nèi)控相對(duì)應(yīng)節(jié)點(diǎn)（關(guān)鍵控制點(diǎn)）進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)是否存在，是否產(chǎn)生損失，是否可化解或轉(zhuǎn)移，按照這個(gè)過(guò)程，內(nèi)審就是事后的確認(rèn)與評(píng)估，屬事后控制范疇。
PS：內(nèi)控是點(diǎn)，風(fēng)控是線，內(nèi)審是用線把點(diǎn)串起來(lái)組成面。

合規(guī)、內(nèi)控、風(fēng)控的關(guān)系
一、風(fēng)險(xiǎn)管控的層級(jí)：合規(guī)-內(nèi)控-風(fēng)控
（1）合規(guī)是“打基礎(chǔ)”
合規(guī)的核心：“確保公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵循內(nèi)外部的法律、制度、條例、規(guī)范、指引等”
合規(guī)的產(chǎn)出：合規(guī)可以起到基本的抑制操作風(fēng)險(xiǎn)的作用
合規(guī)的短板：只能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而不能解決問(wèn)題
（2）內(nèi)控是合規(guī)的“高等級(jí)”
內(nèi)控的核心：不但要求合規(guī)，還要考察“規(guī)”的狀態(tài)（是否完善、是否有配套指引、執(zhí)行過(guò)程是否完善）
內(nèi)控的：與合規(guī)相比，合規(guī)注重結(jié)果，內(nèi)控重視過(guò)程。并在此基礎(chǔ)上發(fā)展較完善的工具和方法（COSO框架）
內(nèi)控的優(yōu)點(diǎn)：內(nèi)控是抑制操作層面風(fēng)險(xiǎn)的佳手段
內(nèi)控的缺點(diǎn)：內(nèi)控對(duì)需要站在一定管理高度的風(fēng)險(xiǎn)（如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等）無(wú)能為力。（例如內(nèi)控?zé)o法衡量資本市場(chǎng)波動(dòng)會(huì)給公司帶來(lái)多大風(fēng)險(xiǎn)）
（3）風(fēng)控管理是風(fēng)險(xiǎn)管控的“高形式”
風(fēng)控管理的核心：“兩個(gè)”
把風(fēng)險(xiǎn)管理的職能提升到管理層
設(shè)立立于業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)
公司內(nèi)各類風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)分散、立，設(shè)立統(tǒng)一的部門(mén)，站在管理層的高度來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢視，才能避免“頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳”。
二、風(fēng)控與內(nèi)控的異同
（1）相同點(diǎn)
風(fēng)控與內(nèi)控本質(zhì)上都是通過(guò)評(píng)估、防范、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（2）不同點(diǎn)
兩者審視風(fēng)險(xiǎn)的角度不同
風(fēng)控主要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，“自上而下”地辨識(shí)、評(píng)估、分析風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范和應(yīng)急管理的策略和措施。內(nèi)控主要從流程合規(guī)、反舞弊角度出發(fā)，“自下而上”地診斷招標(biāo)采購(gòu)、銷售、資金等具體運(yùn)營(yíng)流程中的內(nèi)部控制缺陷，并進(jìn)行整改。
風(fēng)控好比企業(yè)的“保健醫(yī)生”，主要職責(zé)是“治未病”。內(nèi)控好比企業(yè)的“急診醫(yī)生”，主要職責(zé)是“治已病”。
第二兩者處置風(fēng)險(xiǎn)的工具不同
風(fēng)控主要采用風(fēng)險(xiǎn)地圖、流程數(shù)據(jù)分析、調(diào)查問(wèn)卷、控制分析、評(píng)分等工具。隨著企業(yè)信息化程度的逐漸提高，以數(shù)據(jù)分析為核心的量化風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系（如REI指數(shù)）等越來(lái)越受到重視。內(nèi)控主要采用例行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、合規(guī)檢查等形式，主要使用穿行測(cè)試、控制測(cè)試等工具，診斷業(yè)務(wù)、重要流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行缺陷。
目標(biāo)導(dǎo)向一致：戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向
內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)控都是基于治理、監(jiān)管等因素下的“產(chǎn)品”，繼續(xù)追溯產(chǎn)生的動(dòng)因。
從內(nèi)部角度分析，兩權(quán)分立（所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)）是重要的因素之一，從外部角度分析，組織運(yùn)營(yíng)要滿足法律法規(guī)遵循性的要求。
內(nèi)審、內(nèi)控和風(fēng)控對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)就是一種制衡，對(duì)人的制衡，對(duì)事的制衡，對(duì)利益的制衡，制衡之外是對(duì)組織健康發(fā)展的一種促進(jìn)。

作為一名合格出眾的財(cái)務(wù)管理者，我們?cè)谟羞^(guò)硬的知識(shí)的基礎(chǔ)上，也要有學(xué)會(huì)如果全局觀看，作為一名CMA，目標(biāo)就是培養(yǎng)打造精細(xì)化的人才的你！

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