代理記賬是指將企業(yè)的會計核算、記賬、報稅等一系列財務工作委托給的代理記賬公司或個人來完成。
一、代理記賬的優(yōu)勢
服務
代理記賬機構通常由的會計師、稅務師等組成，他們具備豐富的財務知識和經(jīng)驗，能夠為企業(yè)提供準確、規(guī)范的會計服務。
熟悉稅收政策和法規(guī)，能夠合理進行稅務籌劃，降低企業(yè)稅負。
節(jié)省成本
企業(yè)無需聘請專職會計人員，減少了人員工資、福利、培訓等費用支出。
代理記賬費用相對較低，一般根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務量進行收費，。
提率
代理記賬公司采用的財務軟件和信息化管理系統(tǒng)，能夠快速、準確地處理財務數(shù)據(jù)，提高工作效率。
及時為企業(yè)提供財務報表和稅務申報，讓企業(yè)管理者隨時了解企業(yè)的財務狀況。
保密性強
代理記賬公司有嚴格的保密制度，對企業(yè)的財務信息進行嚴格保密，避免了財務信息泄露的風險。

代理記賬的服務內容
會計核算
建立會計賬簿，對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行分類、登記和核算。
編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。
稅務申報
計算企業(yè)應繳納的各種稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
按時進行納稅申報，確保企業(yè)依法納稅。
財務咨詢
為企業(yè)提供財務管理方面的咨詢服務，如財務分析、預算編制、成本控制等。
協(xié)助企業(yè)進行稅務籌劃，降低稅務風險。
其他服務
協(xié)助企業(yè)進行工商年檢、審計等工作。
提供財務檔案管理服務，確保財務資料的安全完整。

稅務代理的主要內容
稅務登記
幫助納稅人辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記等手續(xù)。確保納稅人在法律規(guī)定的時間內完成稅務登記，避免因未及時登記而面臨罰款等處罰。
協(xié)助納稅人準備相關資料，如營業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證明、公司章程等，確保登記信息的準確完整。
納稅申報
代理納稅人進行各種稅種的納稅申報，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等。根據(jù)納稅人的實際經(jīng)營情況，準確計算應納稅額，并按時向稅務機關申報納稅。
確保申報數(shù)據(jù)的準確性和及時性，避免因申報錯誤或逾期申報而產(chǎn)生滯納金和罰款。同時，為納稅人提供納稅申報的相關咨詢服務，解答納稅人在申報過程中遇到的問題。
稅務籌劃
根據(jù)納稅人的經(jīng)營特點和財務狀況，為其制定合理的稅務籌劃方案。通過合法的手段，降低納稅人的稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
例如，利用稅收優(yōu)惠政策、合理調整企業(yè)的經(jīng)營結構、優(yōu)化資產(chǎn)配置等方式，實現(xiàn)稅務籌劃的目標。但需要注意的是，稅務籌劃在法律允許的范圍內進行，不得采取非法手段逃避納稅義務。
稅務咨詢
為納稅人提供的稅務咨詢服務，解答納稅人在稅收政策、稅務法規(guī)、稅務處理等方面的疑問。幫助納稅人了解稅收政策的變化，及時調整企業(yè)的稅務策略。
稅務代理人員應具備扎實的稅收知識和豐富的實踐經(jīng)驗，能夠為納稅人提供準確、實用的稅務咨詢建議。同時，稅務代理機構還可以通過舉辦稅務培訓、講座等形式，提高納稅人的稅務意識和稅務管理水平。
稅務審計
協(xié)助稅務機關對納稅人進行稅務審計，提供相關的財務資料和稅務資料，配合稅務機關的審計工作。幫助納稅人了解稅務審計的程序和要求，做好審計前的準備工作。
如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，稅務代理人員應積極與稅務機關溝通協(xié)調，為納稅人爭取合理的處理結果。同時，稅務代理機構還可以為納稅人提供稅務審計后的整改建議，幫助納稅人規(guī)范稅務管理，避免類似問題的再次發(fā)生

代理記賬公司在稅務籌劃方面有哪些常見的風險？

代理記賬公司在稅務籌劃方面可能面臨以下常見風險：
一、法律風險
合法性風險
稅務籌劃方案在法律允許的范圍內進行，否則可能被稅務機關認定為逃稅行為。代理記賬公司如果對稅收法律、法規(guī)理解不準確或把握不恰當，可能會設計出不合法的稅務籌劃方案。
例如，為企業(yè)進行虛假的費用列支、隱瞞收入等操作，雖然短期內可能減少企業(yè)的稅負，但一旦被稅務機關查處，企業(yè)將面臨巨額罰款、滯納金甚至刑事責任。
政策變動風險
稅收政策處于不斷變化之中，代理記賬公司可能由于對政策變化的敏感度不夠，未能及時調整稅務籌劃方案，導致方案不再符合新的稅收政策要求。
比如，某項稅收優(yōu)惠政策的適用條件發(fā)生了變化，而代理記賬公司沒有及時了解并調整方案，企業(yè)可能會因繼續(xù)按照舊方案操作而失去享受優(yōu)惠政策的機會，甚至可能被認定為違規(guī)行為。
二、操作風險
數(shù)據(jù)準確性風險
稅務籌劃需要準確的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務信息作為依據(jù)。如果代理記賬公司在收集、整理和分析企業(yè)數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤，可能會導致稅務籌劃方案的基礎不牢。
例如，錯誤地計算企業(yè)的收入、成本、費用等數(shù)據(jù)，可能會使稅務籌劃方案的效果大打折扣，甚至可能因數(shù)據(jù)錯誤而引發(fā)稅務風險。
溝通協(xié)調風險
稅務籌劃往往涉及企業(yè)多個部門以及與稅務機關的溝通協(xié)調。如果代理記賬公司與企業(yè)內部各部門之間溝通不暢，或者與稅務機關的溝通不到位，可能會影響稅務籌劃方案的實施效果。
比如，企業(yè)的業(yè)務部門在執(zhí)行稅務籌劃方案時，由于不了解方案的具體要求，可能會出現(xiàn)操作不當?shù)那闆r；或者代理記賬公司在與稅務機關溝通時，未能準確表達企業(yè)的實際情況和籌劃意圖，可能會引起稅務機關的誤解。
三、信譽風險
方案失敗風險
如果稅務籌劃方案未能達到預期效果，甚至給企業(yè)帶來負面后果，可能會影響代理記賬公司的信譽。
例如，企業(yè)按照代理記賬公司設計的方案進行操作后，被稅務機關查處并要求補繳稅款和罰款，這會使企業(yè)對代理記賬公司的能力產(chǎn)生質疑，從而影響代理記賬公司的市場聲譽。
客戶流失風險
一旦出現(xiàn)稅務籌劃風險事件，企業(yè)可能會考慮更換代理記賬公司，導致代理記賬公司客戶流失。
而且，不良的聲譽還可能會影響其他潛在客戶對代理記賬公司的選擇，進一步影響公司的業(yè)務發(fā)展。
為了降低這些風險，代理記賬公司應加強對稅收法律法規(guī)的學習和研究，提高水平；建立完善的數(shù)據(jù)收集和審核機制，確保數(shù)據(jù)的準確性；加強與企業(yè)內部各部門和稅務機關的溝通協(xié)調；并在設計稅務籌劃方案時充分考慮各種風險因素，制定合理的風險應對措施。

要外賬的準確性和合法性，可以從以下幾個方面著手：
一、建立健全的財務管理制度
明確崗位職責
對外賬涉及的各個崗位進行明確分工，如會計核算、出納、財務主管等，確定各自的職責范圍。會計人員負責準確記錄企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，出納負責資金收付和日記賬的登記，財務主管負責審核和監(jiān)督財務工作。
避免職責不清導致的工作混亂和錯誤，確保每一項財務工作都有專人負責。
規(guī)范財務流程
建立完善的財務流程，包括原始憑證的收集、審核、記賬憑證的填制、賬簿的登記、財務報表的編制等環(huán)節(jié)。明確每個環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和審批流程，確保財務數(shù)據(jù)的準確性和完整性。
例如，原始憑證經(jīng)過嚴格審核，確保其真實性、合法性和有效性后才能進行記賬；記賬憑證的填制符合會計準則和稅法的要求，科目運用準確，金額計算無誤。
內部審計制度
設立內部審計崗位或定期進行內部審計，對財務工作進行監(jiān)督和檢查。內部審計人員立于財務部門，對財務制度的執(zhí)行情況、財務數(shù)據(jù)的真實性和合法性進行審查。
發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，督促財務部門進行糾正，確保外賬的準確性和合法性。
二、加強會計核算基礎工作
準確記錄經(jīng)濟業(yè)務
嚴格按照會計準則和稅法的要求，對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行準確記錄。確保每一筆經(jīng)濟業(yè)務都有合法的原始憑證作為依據(jù)，記賬憑證的填制準確無誤，賬簿的登記及時、完整。
對于復雜的經(jīng)濟業(yè)務，要進行充分的分析和判斷，選擇正確的會計處理方法，避免因會計處理不當導致的財務數(shù)據(jù)錯誤。
合理選擇會計政策和會計估計
根據(jù)企業(yè)的實際情況，合理選擇會計政策和會計估計。會計政策和會計估計的選擇應符合會計準則的要求，并在財務報表附注中進行充分披露。
不得隨意變更會計政策和會計估計，如需變更，應按照規(guī)定的程序進行審批，并在財務報表中進行說明。
定期進行財務對賬
定期與銀行、供應商、客戶等進行對賬，確保企業(yè)的資金往來和債權債務關系準確無誤。及時發(fā)現(xiàn)和處理對賬差異，避免因對賬不及時導致的財務風險。
同時，內部各部門之間也應定期進行對賬，確保財務數(shù)據(jù)的一致性和準確性。
三、嚴格遵守稅收法規(guī)
準確計算納稅金額
按照稅法的規(guī)定，準確計算企業(yè)應繳納的各種稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。熟悉稅收政策和優(yōu)惠政策，合理進行稅務籌劃，降低企業(yè)稅負，但不得采取非法手段偷逃稅款。
例如，對于增值稅的計算，要準確確定銷售額和進項稅額，不得虛開發(fā)票或隱瞞收入；對于企業(yè)所得稅的計算，要正確核算成本、費用和應納稅所得額，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)所得稅支出。
按時申報納稅
按照規(guī)定的時間和程序，向稅務機關申報納稅。及時報送納稅申報表和財務報表，確保申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性。
避免因逾期申報或申報錯誤而受到稅務機關的處罰。如果對稅收政策有疑問或不確定的地方，應及時向稅務機關咨詢，確保納稅申報的合法性。
保留稅務相關憑證
妥善保留與納稅有關的憑證和資料，如發(fā)票、完稅憑證、稅務申報表等。這些憑證和資料是企業(yè)納稅的重要依據(jù)，也是稅務機關進行檢查的重要內容。
確保憑證和資料的真實性、合法性和完整性，以便在稅務檢查時能夠提供有效的證明材料。
四、提高財務人員素質
知識培訓
定期組織財務人員參加知識培訓，學習會計準則、稅收法規(guī)、財務管理等方面的知識。不斷更新財務人員的知識結構，提高其水平和業(yè)務能力。
可以邀請的培訓機構或稅務進行培訓，也可以組織內部培訓和交流活動，分享工作經(jīng)驗和心得體會。
職業(yè)道德教育
加強對財務人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其誠實守信、廉潔自律的職業(yè)操守。財務人員應嚴格遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，不得為了個人利益或企業(yè)利益而進行違法違規(guī)的財務操作。
建立健全的職業(yè)道德考核機制，對財務人員的職業(yè)道德表現(xiàn)進行評價和考核，對違反職業(yè)道德的行為進行嚴肅處理。
鼓勵持續(xù)學習
鼓勵財務人員持續(xù)學習，參加各類職業(yè)資格考試和繼續(xù)教育活動。為財務人員提供學習和發(fā)展的機會，提高其職業(yè)競爭力和綜合素質。
例如，支持財務人員報考注冊會計師、注冊稅務師等職業(yè)資格證書，提高其水平和職業(yè)認可度。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
一、認定標準
定量標準
從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在 500 萬元以下（含本數(shù)）的為小規(guī)模納稅人。
“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主” 是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在 50% 以上。
對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在 800 萬元以下的為小規(guī)模納稅人。
定性標準
會計核算不健全，是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
不能按規(guī)定報送有關稅務資料，包括不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確的稅務資料等。
二、稅收政策
增值稅征收率
小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，征收率為 3% 或 5%。
銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為等，按照 3% 的征收率計算繳納增值稅；銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等，按照 5% 的征收率計算繳納增值稅。
稅收優(yōu)惠
月銷售額未超過 10 萬元（以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過 30 萬元）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人在 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，適用 3% 征收率的應稅銷售收入，減按 1% 征收率征收增值稅；適用 3% 預征率的預繳增值稅項目，減按 1% 預征率預繳增值稅。
三、納稅申報
申報期限
小規(guī)模納稅人可以選擇以 1 個月或 1 個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。
以 1 個月為納稅期限的，自期滿之日起 15 日內申報納稅；以 1 個季度為納稅期限的，自期滿之日起 15 日內申報納稅。
申報方式
小規(guī)模納稅人可以通過電子稅務局、辦稅服務廳等渠道進行納稅申報。
申報時，需要填寫增值稅納稅申報表及附列資料，如實申報銷售額、應納稅額等信息。
四、會計核算
科目設置
小規(guī)模納稅人應設置 “應交稅費 —— 應交增值稅” 科目，核算應繳納的增值稅。
不需要設置 “應交稅費 —— 未交增值稅”“應交稅費 —— 預交增值稅” 等明細科目。
賬務處理
銷售貨物、提供應稅勞務等，按實際收到的款項或應收款項，借記 “銀行存款”“應收賬款” 等科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記 “主營業(yè)務收入” 等科目，按規(guī)定計算的應納增值稅額，貸記 “應交稅費 —— 應交增值稅” 科目。
繳納增值稅時，借記 “應交稅費 —— 應交增值稅” 科目，貸記 “銀行存款” 科目。
五、注意事項
發(fā)票管理
小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅發(fā)票的，可以向稅務機關申請代開。
開具發(fā)票時，應按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票章。
風險防范
小規(guī)模納稅人應依法納稅，不得采取虛假申報、隱瞞收入等手段逃避納稅義務。
稅務機關將加強對小規(guī)模納稅人的稅收管理和風險防控，對涉嫌違法違規(guī)的行為進行查處。
總之，小規(guī)模納稅人在經(jīng)營過程中，應了解相關稅收政策和法規(guī)，規(guī)范會計核算和納稅申報，合理享受稅收優(yōu)惠，防范稅收風險。

一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，發(fā)票開具需注意以下方面：
正常業(yè)務發(fā)票開具：
開票時間起算點：自轉登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。例如，轉登記日為 7 月 15 日，那么從 8 月 1 日起的銷售業(yè)務就應按小規(guī)模納稅人的征收率開票。
開票系統(tǒng)及設備：可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票 。若之前已進行過增值稅發(fā)票票種核定，轉登記后仍可繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅發(fā)票；銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開 。
特殊情況發(fā)票開具：
補開發(fā)票：對于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票。
開具紅字發(fā)票：發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票。
發(fā)票重開：開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

小規(guī)模納稅人轉登記為一般納稅人后，納稅申報主要有以下方面的變化和要求：
申報時間：
增值稅：一般納稅人通常需要按月申報增值稅，在每月的規(guī)定申報期內（一般為次月的 15 日前，遇節(jié)假日會順延）進行申報。而小規(guī)模納稅人大多是按季申報。所以轉登記為一般納稅人后，要注意申報時間頻率的變化，及時進行月度申報。
企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅一般還是按季度預繳申報，年度終了后進行匯算清繳。不過，一般納稅人在企業(yè)所得稅申報的一些具體表單填寫和數(shù)據(jù)計算要求上可能會更復雜。
其他稅種：如城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等附加稅費，是根據(jù)增值稅的繳納情況來申報，隨增值稅一同申報繳納；印花稅等稅種則根據(jù)其對應的納稅義務發(fā)生時間進行申報，申報時間要求基本與小規(guī)模納稅人時期相同，但計稅依據(jù)等可能會因業(yè)務變化而有所不同。
申報方式：
網(wǎng)上申報：一般通過電子稅務局等網(wǎng)上辦稅平臺進行申報。登錄電子稅務局后，找到對應的納稅申報模塊，按照系統(tǒng)提示填寫申報表格并提交申報。網(wǎng)上申報方便快捷，能實時查詢申報狀態(tài)和結果 。
辦稅服務廳申報：如果因特殊情況無法進行網(wǎng)上申報，也可以攜帶相關申報資料到當?shù)囟悇諜C關的辦稅服務廳進行現(xiàn)場申報。
申報內容：
增值稅申報：
銷項稅額方面：準確核算并填寫銷售貨物、提供勞務或服務的銷售額以及對應的銷項稅額。一般納稅人的增值稅稅率根據(jù)不同的業(yè)務類型有多種，如 13%、9%、6% 等，要根據(jù)具體業(yè)務正確適用稅率。同時，對于開具的增值稅發(fā)票和普通發(fā)票，都要按照規(guī)定申報銷項稅額。
進項稅額方面：一般納稅人可以抵扣進項稅額，所以要準確統(tǒng)計和申報進項發(fā)票上的進項稅額。需要注意的是，進項發(fā)票符合稅法規(guī)定的抵扣條件，如發(fā)票的真實性、合法性，發(fā)票上的信息填寫完整準確等。對于不符合抵扣條件的進項發(fā)票，不得抵扣進項稅額。
填寫申報表格：根據(jù)稅務機關的要求，填寫增值稅納稅申報表及其附列資料，如《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》等。申報表格中的各項數(shù)據(jù)要填寫準確、完整，邏輯關系要正確。
企業(yè)所得稅申報：按照企業(yè)的會計利潤，經(jīng)過稅法規(guī)定的調整后，計算出應納稅所得額，再根據(jù)適用的企業(yè)所得稅稅率計算應繳納的企業(yè)所得稅額。申報時需要填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》等相關表格，并附上財務報表等相關資料。
其他稅種申報：根據(jù)各稅種的具體申報要求，填寫相應的申報表格，如《城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表》等，申報繳納相關稅費。
發(fā)票管理：
發(fā)票開具：轉登記為一般納稅人后，應按照一般納稅人的規(guī)定開具發(fā)票。可以使用增值稅發(fā)票和普通發(fā)票，開具發(fā)票時要嚴格按照發(fā)票管理的相關規(guī)定，填寫正確的發(fā)票內容，包括購買方信息、商品或服務的名稱、數(shù)量、金額、稅率、稅額等 。
發(fā)票認證和抵扣：對于取得的進項發(fā)票，要在規(guī)定的時間內進行認證抵扣。一般來說，增值稅發(fā)票的認證期限為 360 天，但具體認證時間和抵扣要求可能會根據(jù)稅務政策的變化而有所調整 。

小規(guī)模納稅人轉登記為一般納稅人后，增值稅申報表的填寫主要涉及以下幾個方面：
確定申報所屬期：一般納稅人增值稅通常是按月申報，在每月的規(guī)定申報期內（一般為次月的 15 日前，遇節(jié)假日會順延）進行申報。確定申報所屬期是填寫申報表的基礎，要根據(jù)實際業(yè)務發(fā)生的時間準確選擇所屬期 。
填寫增值稅納稅申報表主表：
銷售額部分：
按適用稅率計稅銷售額：根據(jù)企業(yè)在所屬期內銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務的情況，分別填寫適用不同稅率的銷售額。例如，銷售一般貨物的銷售額適用 13% 的稅率，提供交通運輸服務的銷售額適用 9% 的稅率等，要按照實際業(yè)務準確區(qū)分并填寫。如果有視同銷售等特殊銷售行為的銷售額，也應在此欄填寫。
其中：應稅貨物銷售額：單列出應稅貨物的銷售額，以便稅務機關統(tǒng)計和核對。如果企業(yè)主要業(yè)務是銷售貨物，這一項的填寫尤為重要。
應稅勞務銷售額：如果企業(yè)提供了應稅勞務，如加工、修理修配勞務等，將相應的銷售額填寫在此欄。
納稅檢查調整的銷售額：如果稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的銷售額有調整的情況，如少計或多計銷售額等，經(jīng)過調整后的銷售額應填寫在此欄。
進項稅額部分：
認證相符的增值稅發(fā)票：填寫企業(yè)在所屬期內取得并通過認證的增值稅發(fā)票上的進項稅額。這是進項稅額抵扣的主要憑證，要確保發(fā)票的真實性、合法性和有效性，并且在規(guī)定的認證期限內進行認證 。
其他扣稅憑證：除了增值稅發(fā)票外，其他符合抵扣條件的扣稅憑證，如海關進口增值稅繳款書、農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票等，按照憑證上注明的稅額填寫在此欄。
本期進項稅額轉出額：如果企業(yè)有進項稅額轉出的情況，例如購進的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利、個人消費等，或者發(fā)生了非正常損失等，需要將轉出的進項稅額填寫在此欄。進項稅額轉出會減少可抵扣的進項稅額，從而增加企業(yè)的應納稅額。
稅款計算部分：
上期留抵稅額：如果企業(yè)在上一申報期有留抵稅額，即進項稅額大于銷項稅額的部分，將上期留抵稅額填寫在此欄。上期留抵稅額可以在本期繼續(xù)抵扣。
銷項稅額：根據(jù)銷售額和適用稅率計算得出的銷項稅額填寫在此欄。銷項稅額 = 銷售額 × 適用稅率。
進項稅額：將前面填寫的進項稅額合計數(shù)填寫在此欄。
應納稅額：通過銷項稅額減去進項稅額，再減去上期留抵稅額等計算得出的應納稅額填寫在此欄。如果計算結果為負數(shù)，表示企業(yè)有留抵稅額，可以留待下期繼續(xù)抵扣。
填寫增值稅納稅申報表附列資料：
附列資料（一）：本期銷售情況明細：按照不同的銷售項目、稅率和發(fā)票類型，分別填寫本期銷售的明細情況。例如，區(qū)分開具增值稅發(fā)票、開具其他發(fā)票（如普通發(fā)票）、未開具發(fā)票等不同情況的銷售額和銷項稅額。
附列資料（二）：本期進項稅額明細：詳細填寫本期進項稅額的來源、憑證信息、抵扣情況等。包括增值稅發(fā)票、海關進口增值稅繳款書、農產(chǎn)品收購發(fā)票等各種扣稅憑證的進項稅額信息 。
附列資料（三）：服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細：如果企業(yè)有服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的扣除項目，如差額征稅的業(yè)務，需要填寫此表，詳細列出扣除項目的金額、稅額等信息。
其他相關申報事項：如果企業(yè)有涉及增值稅減免稅的業(yè)務，還需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》，按照規(guī)定的減免稅政策和申報要求，填寫減免稅的項目、金額等信息。
總之，小規(guī)模納稅人轉登記為一般納稅人后，增值稅申報表的填寫較為復雜，需要準確理解各項欄目的含義和填寫要求，確保申報數(shù)據(jù)的準確性和合法性。如果對申報填寫有疑問，建議及時咨詢當?shù)囟悇諜C關或的稅務顧問。

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